《水资源税改革试点实施办法》12月1日起实施 水资源税收入全部归属地方

《水资源税改革试点实施办法》正式发布

10月15日，《水资源税改革试点实施办法》（以下简称《办法》）正式对外发布，并将于2024年12月1日起实施。这一政策的出台，标志着我国水资源管理迈入了一个新的阶段。《办法》在前两次水资源税改革试点的基础上，进一步扩大了地方税收管理权限，简化了税额标准，增加了税收优惠政策，并明确了水资源税的征收范围和对象。本文将详细解读《办法》的主要内容及其对水资源管理和保护的意义。

扩大地方税收管理权限

与前两次水资源税改革试点相比，《办法》在地方税收管理权限方面进行了显著的扩展。具体表现在以下几个方面：

新增地方税收优惠政策：《办法》新增了地方可以减征和免征的税收优惠政策，赋予地方更大的税收管理灵活性。例如，地方可以根据实际情况，对特定行业或特定用途的取用水给予税收减免，以支持当地经济发展和社会福利。

简化税额标准：《办法》简化了水资源税的税额标准，授权地方在确定具体税额时有更大的调整空间。这有助于地方根据自身水资源状况和经济发展需要，制定更为合理的税额标准，提高税收政策的适应性和有效性。

授权地方确定特定取用水的核定方法和计征方式：《办法》授权地方确定特定取用水的水资源税核定方法和计征方式，这使得地方在水资源管理中拥有更多的自主权。例如，地方可以根据实际情况，对农业灌溉、工业用水、生活用水等不同类型的取用水，制定不同的核定方法和计征方式，以确保税收政策的公平性和合理性。

水资源税收入全部归属地方

《办法》明确规定，全面实施水资源费改税试点后，水资源税收入将全部归属地方。这一政策调整具有重要意义：

增加地方自主财力：水资源税收入全部归属地方，意味着地方财政将获得更多的自主资金来源。这不仅有助于地方财政的稳定和可持续发展，还可以增加地方在水资源管理和保护方面的投入，提高水资源管理的效率和效果。

调动地方政府积极性：水资源税收入全部归属地方，有利于调动地方政府的积极性。地方政府在水资源管理中发挥着重要作用，特别是在水资源保护、节水减排等方面。通过增加地方自主财力，可以激励地方政府更加积极地参与水资源管理和保护工作，确保水资源的合理利用和可持续发展。

税额标准和税收优惠

税额标准

《办法》规定，水资源税根据水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税额。具体而言：

国家统一明确最低平均税额标准：国家统一明确各省、自治区、直辖市水资源税的最低平均税额标准，确保各地在制定税额标准时有一个基本的参考依据。

地方确定具体适用税额：具体适用税额由各省、自治区、直辖市根据实际情况确定。这有助于地方根据自身的水资源状况和经济发展需要，制定更为合理的税额标准。

从高确定特定取用水税额：对取用地下水、水资源严重短缺和超载地区取用水，从高确定税额。这有助于促进水资源的节约和高效利用，防止过度开采和浪费。

税收优惠

《办法》在税收优惠方面也作了明确规定，具体包括：

免征水资源税的情形：对规定限额内的农业生产取用水、农村集中饮水工程取用水、特殊困难地区取用水等五种情形，免征水资源税。这有助于保障农业生产和农村居民的基本用水需求，减轻农民负担，促进农村经济发展。

地方减免水资源税的权限：对超出规定限额的农业生产取用水以及农村集中饮水工程取用水，授权地方减免水资源税。这有助于地方根据实际情况，灵活调整税收政策，支持当地农业生产和农村发展。

减征水资源税的情形：对用水效率达到国家用水定额先进值的相关纳税人，减征水资源税。这有助于激励企业提高用水效率，促进水资源的节约和高效利用。

特种取用水的高税额

《办法》特别强调，对洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等特种取用水，从高确定税额。这一政策调整具有重要意义：

促进水资源的可持续利用：特种取用水往往消耗大量水资源，且对水资源的污染风险较高。通过从高确定税额，可以有效抑制这些行业的过度用水行为，促进水资源的可持续利用。

增强水资源保护意识：高税额政策可以增强企业和个人的水资源保护意识，促使他们在日常生活中更加节约用水，减少水资源的浪费。

信息共享和征管协同配合机制

《办法》进一步健全了税务部门和水行政主管部门的信息共享和征管协同配合机制，提高水资源税的征管效率。具体措施包括：

信息共享：税务部门和水行政主管部门之间建立信息共享机制，定期交换取用水量、水资源费缴纳情况等信息，确保税收征管的准确性和及时性。

征管协同：税务部门和水行政主管部门加强协作，共同开展水资源税的征管工作。通过联合执法、联合检查等方式，提高水资源税的征管效率，确保税收政策的有效落实。

专家观点

中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受《每日经济新闻》记者采访时表示，全面实施水资源费改税试点，充分发挥税收调节作用，在设置差别税额的同时，也有利于加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用。

施正文指出，《办法》明确对洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等特种取用水，从高确定税额，这有利于促进水资源的可持续利用。与此同时，《办法》在免征水资源税方面也作了明确规定，比如规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税，确保农业能够获得必要的水资源保障。

施正文认为，税收是调节水资源合理利用和保护的一种手段，它与国家的水资源保护利用大政方针是一致的。资源税的征收是为了加强对自然资源的保护和管理，在具体操作上需要地方政府发挥作用。地方政府要根据各地环境的差异，对资源进行保护和开发，因此事权更多在地方。水资源税收入全部归属地方，有利于调动地方政府的积极性，保障其管理水资源和保护开发的职责。

政策背景和意义

中央经济工作会议和党的二十届三中全会

2023年12月召开的中央经济工作会议提出，要坚持稳中求进、以进促稳、先立后破，谋划新一轮财税体制改革。党的二十届三中全会对深化财税体制改革进行了全面部署，明确提出要“落实水资源刚性约束制度，全面推行水资源费改税”，“完善绿色税制”。全面实施水资源费改税试点，是深化财税体制改革的重要举措，有利于完善以资源税、环境保护税为主体“多税共治”，以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系，支持我国经济社会绿色转型，助力美丽中国建设。

促进绿色转型和美丽中国建设

全面实施水资源费改税试点，不仅有助于加强水资源管理和保护，促进水资源的节约和高效利用，还有助于推动我国经济社会的绿色转型。通过设置差别税额和税收优惠政策，可以激励企业和个人采取更加环保的行为，减少水资源的浪费和污染，实现可持续发展。此外，水资源税收入全部归属地方，可以增加地方自主财力，满足地方政府财政保障和履职需求，为美丽中国建设提供有力支持。

结语

综上所述，《水资源税改革试点实施办法》的出台，标志着我国水资源管理进入了一个新的阶段。通过扩大地方税收管理权限、简化税额标准、增加税收优惠政策等措施，可以更好地发挥税收在水资源管理和保护中的调节作用，促进水资源的节约和高效利用。水资源税收入全部归属地方，有利于调动地方政府的积极性，保障其管理水资源和保护开发的职责。全面实施水资源费改税试点，是深化财税体制改革的重要举措，有助于完善绿色税收体系，支持我国经济社会绿色转型，助力美丽中国建设。未来，随着改革的深入推进，相信我国的水资源管理将更加科学、高效，为实现可持续发展作出更大贡献。

立标准：制定和完善相关标准和规范，确保“好房子”的建设和改造有章可循。这些标准涵盖了绿色建筑、低碳建筑、智能建筑等多个方面，为住房建设提供了科学的指导和支持。

建体系：建立健全的政策支持体系和监管机制，确保“好房子”的建设质量和效果。通过政策引导和市场机制，鼓励企业和个人积极参与“好房子”的建设和改造，形成良好的市场氛围和发展环境。

强科技：推动新一代信息技术、绿色低碳技术、新型建造技术等在住房建设中的应用。通过科技创新，不断提升住房的功能和质量，满足人民群众的新需求。例如，利用大数据、云计算、物联网等技术，实现对住房的智能化管理和维护，提高居民的生活品质。

重点领域的推进

在推动“好房子”建设的过程中，有几个重点领域需要特别关注：

保障性住房：保障性住房是政府为解决低收入家庭住房问题而提供的住房。这些住房不仅要满足基本的居住需求，更要达到“好房子”的标准。政府工程和民心工程应当率先垂范，确保保障性住房的质量和功能，真正让低收入家庭受益。

城市更新：随着城市化进程的加快，许多老旧房屋面临着改造和升级的需求。通过城市更新，可以将这些老房子改造成符合现代生活需求的“好房子”。例如，通过加装电梯、改善公共设施、提升绿化水平等措施，提高老旧小区的居住环境和生活质量。

实践案例

为了更好地理解“好房子”的实际效果，我们可以参考一些成功的实践案例。例如，中建集团在首钢园举办的“好房子”科技展，展示了多个新房子和老房子改造的样板间。这些样板间不仅采用了最新的技术和产品，还充分考虑了居民的实际需求和生活习惯。例如，可升降的橱柜、感应式的水龙头、带滑轨的衣柜等，都是为了方便居民日常生活而设计的。这些实用的技术和产品，不仅提升了居民的生活品质，也为其他项目的建设提供了宝贵的参考和借鉴。

企业的转型与发展

对于房地产企业和建筑业企业来说，未来的竞争将更加激烈。企业要想在市场中立足，必须抓住高质量发展的机遇，通过技术创新和服务提升，为人民群众建设“好房子”。具体来说，企业可以从以下几个方面着手：

技术创新：积极引进和应用新一代信息技术、绿色低碳技术、新型建造技术等，提升产品的科技含量和附加值。通过技术创新，不仅能够提高住房的功能和质量，还能降低建设和运营成本，提高企业的竞争力。

服务提升：注重提升服务质量和用户体验，建立完善的售后服务体系。通过提供优质的物业服务、维修服务和咨询服务，增强客户的满意度和忠诚度。良好的服务不仅能够提升企业的品牌形象，还能为企业带来更多的市场机会。

绿色发展：积极响应国家绿色发展的号召，推动绿色建筑和低碳建筑的发展。通过采用环保材料、优化能源管理、减少碳排放等措施，实现企业的可持续发展。绿色发展不仅是企业的社会责任，也是企业赢得市场的关键。

市场定位：根据不同客户群体的需求，开发不同面积、不同价位的“好房子”。通过精准的市场定位，满足不同层次消费者的需求，扩大市场份额。例如，针对年轻人推出小户型、低总价的住房，针对中高端市场推出高品质、高性价比的住房。

结语

总之，我国住房发展已经进入了一个新的阶段，从“有没有”转向“好不好”。人民群众对住房的功能和质量有了更高的期待，这要求我们在住房建设中更加注重绿色、低碳、智能和安全。通过抓样板、立标准、建体系、强科技，推动“好房子”的建设，不仅能够提升居民的生活品质，还能促进整个行业的转型升级。对于房地产企业和建筑业企业来说，未来的竞争将更加激烈，只有抓住高质量发展的机遇，通过技术创新和服务提升，才能在市场中立于不败之地。让我们共同努力，为人民群众建设更多更好的“好房子”，为实现美好生活贡献力量。