水资源费改税试点已在全国部分地区实施了八年，即将推向全国范围。《中共中央关于进一步全面深化改革 推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）指出，要落实水资源刚性约束制度，全面推行水资源费改税。

         多位财税专家表示，水资源费改税之后，从地方试点的情况看，对普通居民和一般企业通常采用“税负平移”的原则，即负担不会增加。而对于高耗水行业的企业，则会增加其用水成本，以此引导企业节约用水，缓解我国水资源短缺的问题。

为何全面推广

         中国的水资源十分稀缺，人均水资源量远低于世界平均水平，且分布极不均匀。16个省份面临严重的水资源危机，300个城市存在不同程度的缺水问题。为提高社会节水意识和保护水资源，税收的调节作用显得尤为重要。在2016年之前，中国对水资源采取收费而非征税的形式。

         集美大学地方财政绩效研究中心首席专家杨得前指出，水资源费的管理体制相对混乱，例如多头管理、收费标准不一、收费未专款专用等问题普遍存在，导致大部分省份的征收率低于70%。水资源费的法律层级较低，执行中缺乏权威性和强制性，因此需要进行水资源费改税。

         2016年起，中国开始水资源费改税试点，河北作为首个试点省份，在同年7月启动了改革。随后，北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省份也加入了试点行列。2019年，《资源税法》正式将水资源费改税试点纳入法律框架。今年7月1日，辽宁省也开始实施水资源税改革试点。

         中央财经大学财政税务学院教授白彦锋表示，近年来的水资源税改革试点为全面推行改革奠定了坚实的基础，并积累了宝贵的经验。

税负的变化

         水资源费改税后，对企业与居民的负担有何影响？

         白彦锋表示，从试点改革的经验来看，水资源费改税多采用“税负平移”的原则。这意味着企业和居民的实际负担不会有大的变化，民众的用水价格也会保持稳定。然而，为了提高水资       源的集约化利用，节水型企业会受到鼓励，而水资源消耗较大的企业将会受到限制。

         财政部等相关部门制定了水资源税改革试点办法，试点省份在此基础上结合本地实际情况制定具体的实施方案。例如，在首个试点省份河北，城镇公共供水企业、居民正常生活用水、农业正常生产用水的负担维持不变；而高耗水行业、超计划用水、超采区取用地下水的税负则显著提高。在内蒙古，城镇公共供水方面的居民用水负担与改革前持平，但对于严重超采地区的地下水取用则实行较高的税额标准。

         杨得前指出，对于企业而言，水资源费改税可能会提高其用水成本，尤其是对于高耗水的制造业企业，实际税负可能会增加。不过，企业可以通过改进生产工艺、投资技术升级等方式提高用水效率，从而减轻税收负担。

         对于居民而言，水资源费改税初期可以通过税收优惠的方式保持用水价格基本不变，后期则可考虑通过阶梯式水价机制逐步调整水价，以确保公开透明，并减轻居民的生活负担。

         未来全面推行水资源费改税时，不同地区应根据自身的水资源状况和经济条件制定差异化的税率，确保既能有效保护水资源，又不至于给企业和居民带来过重负担。同时，应逐步调整税率，为企业和居民提供足够的适应时间。